Становлення ринкової економіки, поява фінансових ринків, пріоритет фінансових ресурсів об'єктивно сприяли розвитку такого важливого напрямку аналітичної роботи, як діагностика фінансового стану. Незважаючи на значення фінансової діагностики в сучасних умовах це поняття практично не розроблено. Часто його ототожнюють з поняттям фінансового аналізу. І аналіз, і діагностика є інструментами пізнання світу у фундаментальних і прикладних дослідженнях.
Аналіз первинний як інструмент пізнання світу, універсальний для всіх галузей знань, успішно вирішує основні завдання там, де суспільство недостатньо розвинене для критичної оцінки та прийняття рішень. Аналіз являє собою процедуру уявного, а також часто і реального розчленування об'єкта чи явища на частини. Залежно від характеру досліджуваного об'єкта, складності його структури, рівня абстракції використовуваних пізнавальних процедур і способів їх реалізації аналіз виступає в різних формах, будучи часто синонімом дослідження як у природних, так і суспільних науках (хімічний аналіз, математичний аналіз, фінансовий аналіз і т. п.). Діагностика ж являє собою процес розпізнавання стану, постановки діагнозу та прийняття рішень, як підтримувати організм у робочому стані.
Фінансова діагностика, будучи в першому наближенні фінансовим аналізом (Як нерідко зустрічається навіть в вузькоспеціалізованої літератури), тим не менш, якісно від нього відрізняється. Діагностика вирішує основну проблему: встановлює необхідне і достатнє якісне і кількісне поле порівнянь і кількісні нормативи показників об'єкта дослідження, враховуючи тенденції розвитку господарюючого суб'єкта, галузі, суспільства, традиції з метою подальшого порівняння (оцінки) поточного стану параметрів об'єкта дослідження з визнаними в даний момент оптимальними або домінуючими.
Існують різні точки зору вчених-економістів щодо понять фінансового аналізу та фінансової діагностики.
Так, зокрема проф. П.П. Табурчак вважає, що фінансовий аналіз - глибоке, науково-обгрунтоване дослідження фінансових відносин і руху фінансових ресурсів у єдиному виробничо-торговельному процесі.
Відомий фінансист-аналітик І.А. Бланк також точно визначає сутність фінансового аналізу як процесу дослідження фінансового стану й основних результатів фінансової діяльності підприємства з метою виявлення резервів підвищення його ринкової вартості та забезпечення його ефективного розвитку.
На думку проф. Л.В. Прикіна фінансовий аналіз - це процес, заснований на вивченні даних про фінансовий стан підприємства і результати його діяльності.
Проф. А.А. Канке так інтерпретує це поняття: фінансовий аналіз - це дослідницький процес, головною метою якого є вироблення найбільш обгрунтованих припущень і прогнозів зміни фінансових умов функціонування суб'єкта господарювання.
Російські вчені М.І. Баканов М.І. і А.Д. Шеремет вважають, що в процесі фінансового аналізу можна отримати невелике число ключових (найбільш інформативних) параметрів, що дають об'єктивну і точну картину фінансового стану підприємства, на основі яких практично всі користувачі фінансових звітів приймають рішення з оптимізації своїх інтересів.
З точки зору західних фінансистів, наприклад, Л.А. Бернстайна, фінансовий аналіз - це процес, який має на меті оцінку поточного і минулого фінансового стану і результатів діяльності підприємства, при цьому першочерговою метою є визначення оцінок і прогнозів щодо майбутніх умов і діяльності підприємства.
Не можна не погодитися з вищевикладеними думками про сутність фінансового аналізу як процесу, головною метою якого є вироблення прогнозів і припущень. Проф. Е. Хелферт вважає, що фінансовий аналіз - це і дослідження, і процес, які допомагають відповісти на питання, поставлені в процесі управління.
Що ж стосується поняття діагностики взагалі і фінансової діагностики зокрема, то цю проблему піднімають чи не одиниці дослідників. Так, найбільш широко висвітлив поняття фінансової діагностики французький вчений Б. Коласса у своїй роботі «Управління фінансовою діяльністю підприємства». На його думку, «... для відповідального фінансиста займатися діагностикою - це означає розглядати фінансове становище підприємства так, щоб виявити в динаміці симптоми явищ, які можуть затримати досягнення спрямованих цілей і рішення задач, піддаючи небезпеці плановану діяльність. Це передбачає вироблення коригувальних рішень та / або перегляд цілей і прогнозів ».
Отже, попри недосконалість сучасної термінології та труднощі розмежування галузі дослідження, можна припускати існування тенденції появи більш точного розмежування між поняттями фінансового аналізу та фінансової діагностики.
Таким чином, фінансова діагностика - це процес оцінки стану господарюючого суб'єкта щодо встановлених в якості оптимальних на даний момент критеріїв.
Фінансова діагностика включає п'ять основних етапів.
Вибір системи фінансових коефіцієнтів. Для оцінки фінансового стану підприємства, його стійкості використовується ціла система показників. Кількість фінансових коефіцієнтів дуже велике, тому доцільно вибрати тільки основні, найбільш інформативні й істотні коефіцієнти, що відображають наступні основні аспекти фінансового стану: майнове положення-фінансова устойчівость- платежеспособность- ділова активність- прибутковість. Рекомендоване число фінансових коефіцієнтів - не більше трьох-семи по кожному аспекту фінансового стану. Конкретний набір показників може варіюватися залежно від специфіки галузі, цілей діяльності та інших факторів. Далі слід підготовка бази для оцінки показників діяльності підприємства. В якості бази можна використовувати середньогалузеві значення коефіцієнтів по регіону знаходження підприємства. Бажано, щоб базові значення були визначені на ту ж дату, що і оцінювані значення коефіцієнтів.Експрес-аналіз. Метою експрес-аналізу є наочна і проста оцінка фінансового благополуччя і динаміки розвитку господарюючого суб'єкта. У процесі аналізу можна запропонувати розрахунок різних показників і доповнити його методами, заснованими на досвіді і кваліфікації фахівця. Експрес-аналіз доцільно виконувати в три етапи: підготовчий етап, попередній огляд бухгалтерської звітності, економічне читання та аналіз звітності. Мета першого етапу - прийняти рішення про доцільність аналізу фінансової звітності і переконатися в її готовності до читання.
Перше завдання вирішується шляхом ознайомлення з аудиторським висновком. Перевірка готовності звітності до читання носить менш відповідальний і певною мірою технічний характер. Тут проводиться візуальна і найпростіша рахункова перевірка звітності по формальних ознаках і по суті: визначається наявність всіх необхідних форм і додатків, реквізитів, подпісей- перевіряється правильність і ясність заповнення звітних форм- перевіряються валюта балансу і всі проміжні ітогі- перевіряються взаємна ув'язка показників звітних форм і основні контрольні співвідношення між ними і т.п.
Мета другого етапу - ознайомлення з пояснювальною запискою до балансу. Це необхідно для того, щоб оцінити умови роботи в звітному періоді, визначити тенденції основних показників діяльності, а також якісні зміни в майновому і фінансовому становищі господарюючого суб'єкта. Складаючи перше уявлення про динаміку наведених у звітності і пояснювальній записці даних, необхідно звертати увагу на алгоритми розрахунку основних показників.
Третій етап - основний в експрес-аналізе- його мета - узагальнена оцінка результатів господарської діяльності та фінансового стану об'єкта. Такий аналіз проводиться з тим чи іншим ступенем деталізації в інтересах різних користувачів.Деталізований аналіз фінансового стану. Його мета - більш докладна характеристика майнового і фінансового положення господарюючого суб'єкта, результатів його діяльності в минулому звітному періоді, а також можливостей розвитку суб'єкта на перспективу. Він конкретизує, доповнює і розширює окремі процедури експрес-аналізу. При цьому ступінь деталізації залежить від бажання аналітика.Визначення діагнозу. Результати аналізу дозволяють точно оцінити поточне фінансове становище і діяльність підприємства за попередні роки, виявити вразливі місця, що потребують особливої уваги, правильно поставити діагноз з метою подальшого оздоровлення діяльності підприємства (якщо це потрібно).Розробка проектів управлінських рішень. Залежно від комплексних оцінок фінансового стану і тенденцій його зміни на основі проведеної фінансової діагностики необхідно не тільки зробити висновки про ситуацію, але й розробляти проекти управлінських рішень з метою подальшого розвитку підприємства. Подібна робота на підприємствах здійснюється за допомогою різних методів фінансового планування.Таким чином, фінансова діагностика передбачає:
- укладення про існуючий фінансовий стан об'єкта діагностування;
- вивчення причин його зміни;
- аналіз перспектив розвитку об'єкта діагностування, зокрема, з точки зору кредитоспроможності підприємства, організації.
Фінансова діагностика дозволяє відповісти на цілий ряд питань: про ступінь кредитоспроможності і здатності підприємства (організації) зберегти свою кредитоспроможність, про «траєкторії розвитку» підприємства (організації) протягом усього періоду кредитування з урахуванням його фінансового становища, про наявність фінансового потенціалу для підтримки кредитоспроможності і т. д.
Джерела: