Які документи необхідні для заповнення декларації 3-ПДФО на отримання податкового вирахування на навчання?

Повернення прибуткового податку з бюджету на навчання (соціальний податкове вирахування)

Для отримання вирахування потрібно:

• працювати офіційно, отримувати дохід, оподатковуваний прибутковим податком за ставкою 13% (пункт 3 ст. 210 Податкового Кодексу РФ), тобто бути законним платником податків;
• витратити власні гроші на освіту;
• всі документи на навчання оформлені на платника податків;
• освітній заклад має має ліцензію або інший документ, що підтверджує статус навчального закладу (ст. 219 НК РФ-п. 4 ст. 12 Закону РФ від 10.07.1992 N 3266-1 «Про освіту» - ст. 33.1 Закону РФ від 10.07.1992 N 3266-1 «Про освіту» - лист УМНС Росії по м Москві від 30.07.2004 N 11-11н / 50268).

При дотриманні всіх цих умов платник податків має законне право повернути частину своїх грошей, витрачених на навчання - це і називається отримання соціального податкового вирахування (підпункт 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Тепер потрібно зрозуміти які установам ставляться до освітнім. Згідно з п. 4 ст. 12 Закону РФ від 10.07.1992 N 3266-1 «Про освіту») до освітніх відносяться установи наступних типів:

• дошкільні;
• загальноосвітні (початкової загальної, основної загальної, середньої (повної) загальної освіти);
• установи початкового професійного, середнього професійного, вищого професійного і післявузівської професійної освіти;
• установи додаткової освіти дорослих (наприклад, курси підвищення кваліфікації, навчальні центри служби зайнятості);
• спеціальні (корекційні) для учнів, вихованців з обмеженими можливостями здоров'я;
• заклади для дітей-сиріт та дітей, які залишилися без піклування батьків (законних представників);
• установи додаткової освіти дітей (наприклад, дитячі школи мистецтв, дитячо-юнацькі спортивні школи тощо);
• інші установи, що здійснюють освітній процес

Висновок: соціальний податкове вирахування можна отримати з витрат на навчання:

• у ВНЗ (за своє навчання форма не має значення: очна, заочна, вечірня, екстернат, денна форма навчання, друга вища освіта, дистанційне, аспірантура- а оплата за навчання своїх дітей тільки денна форма навчання),
• на курсах підвищення кваліфікації,
• на курсах іноземних мов та курсах водіння,
• в дитячих садах і середніх, спортивних, музичних школах;
• в закордонних установах, і
• в інших освітніх установах, що мають ліцензії.

Але! Дитина (підопічний) платника податків повинен вчитися на денному відділенні і бути не старше 24-х років.

Особливість отримання вирахування в дитячому садку. При визначенні розміру належного платнику податків соціального податкового вирахування повинні враховуватися його фактичні витрати на навчання дитини. Інші витрати платника податків (наприклад, харчування, медичне обслуговування, охорона тощо), пов'язані з перебуванням дитини в дошкільному закладі, при визначенні розміру відрахування не враховуються (лист ФНС Росії від 9 лютого 2009 року № 3-5-03 / 124 [ @ ] ). Потрібно просити виділяти освітні послуги в договорі з дитячим садом окремим рядком або окремим договором, щоб у податкової інспекції не виникало претензій, і не було відмовлено в соціальному податковому відрахуванні на навчання дитини в дитячому саду.

Якщо діти платника податків ходять на заняття в спортивні секції, музичні, розвиваючі і танцювальні гуртки, то при дотриманні всіх умов теж можна отримати частину витрачених коштів (лист Мінфіну Росії від 23 червня 2008 року № 03-04-05-01 / 214).

Соціальний податкове вирахування на навчання платник податків має право отримати:

• при оплаті власного навчання (будь-яка форма навчання);
• при оплаті за освіти своїх дітей, братів і сестер (порядок отримання соціального податкового вирахування братів і сестер, поширюються на правовідносини, починаючи з 1 січня 2009 г.- абз. 1 та 6 пп.2 п. 1 ст. 219 НК РФ) в віці до 24 років тільки за денною формою навчання;
• при оплаті освіти за дітей, яких платник податків взяв офіційно в опіку (піклування) до 18 років, а так само колишніх підопічних у віці до 24 років, які навчаються на денному відділенні;
• якщо в документах на оплату вказано один батько і цей батько не скористався вирахуванням, то другий батько може подати документи на повернення замість першого (Ухвала Верховного Суду РФ від 16.06.2006 N 48 В05-29, Постанова ФАС Далекосхідного округу від 28.12.2006, 21.12 .2006 N Ф03-А51 / 06-2 / 4419 у справі N А51-14121 / 05-8-526);
• якщо в документі про оплату освіти вказаний тільки дитина, батьки можуть одержати відрахування на навчання дітей (лист ФНС Росії від 31.08.2006 N САЕ-6-04 / 876 [ @ ] - лист УФНС Росії по м Москві від 17.12.2004 N 11-11н / 81156- постанови ФАС Уральського округу від 01.04.2004 N Ф09-1223 / 04-АК, Північно-Західного округу від 25.03.2003 N А05-9959 / 02-506 / 20);
• якщо освітня установа має ліцензію на надання освітніх послуг (ст. 219 НК РФ-п. 4 ст. 12 Закону РФ від 10.07.1992 N 3266-1 «Про освіту» - ст. 33.1 Закону РФ від 10.07.1992 N 3266-1 «Про освіту» - лист УМНС Росії по м Москві від 30.07.2004 N 11-11н / 50268);
• індивідуальний підприємець і отримує доходи, що обкладаються ПДФО за ставкою 13%;
• якщо договір на навчання укладено не самим платником податків, а роботодавцем на користь платника податків, останній має право на отримання податкового вирахування за умови компенсації роботодавцю понесених витрат на своє навчання (лист Мінфіну Росії від 25.12.2007 N 03-04-05-01 / 427- лист ФНС Росії від 31.08.2006 N САЕ-6-04 / 876 [ @ ] );
• якщо у Вас були видатки на освіту за кордоном (лист МНС Росії від 30.01.2004 N ЧД-6-27 / 100 [ @ ] «Про направлення матеріалів»). Статус іноземного освітньої установи повинен бути документально підтверджений відповідно до законодавства цієї країни. Даний документ повинен бути забезпечений перекладом на російську мову.

З усього вищесказаного можна зробити висновки, що соціальний податкове вирахування отримати не можна:

• при оплаті навчання із засобів материнського капіталу (ст. 219 НК РФ);
• за доходами, що оподатковуються за іншим податковим ставкам (пункт 4 ст. 210 НК РФ);
• при оплаті за освіту дитини, якій платник податків не є батьком, братом, сестрою, офіційним опікуном чи піклувальником (лист мінфіну Росії від 15 липня 2009 року № 03-04-05-01 / 553);
• при оформленні документів на іншу особу, яка не є платником податку 13% (Але! при оплаті та оформлення документів самою дитиною допускається);
• при оплаті навчання за чоловіка (дружину) (Лист Мінфіну Росії від 18.02.2010 № 03-04-05 / 7-62);
• якщо у ВНЗ немає ліцензії на надання освітніх послуг (ст. 219 НК РФ);
• індивідуальному підприємцеві, що працює на спрощеній системі оподаткування або застосовує ЕНВД (лист Мінфіну Росії від 14.10.2010 № 03-04-05 / 3-620- від 21.12.2010 № 03-11-11 / 324);
• якщо роботодавець оплачує навчання платника податків (ст. 219 НК РФ, пункт 3, абзац 6).

Соціальний податкове вирахування надається на весь період навчання, включаючи академічну відпустку.

Де і коли можна отримати соціальний податкове вирахування

Соціальний податкове вирахування на навчання за себе, за оплату освіти своїх дітей, братів, сестер, дітей узятих в офіційну опіку можна отримати тільки в податковій інспекції за місцем проживання (ст. 83 НК РФ). Отримання у роботодавця соціального відрахування на освіту законодавством не передбачено (п. 2 ст. 219 НК РФ). Тому на практиці право на отримання вирахування можуть реалізувати лише громадяни, зареєстровані в Росії за місцем проживання (Листи ФНС Росії від 08.06.2006 р № 04-2-03 / 121- від 02.06.2006 р № ГІ-6-04 / 566 ). Якщо у платника податків є реєстрація за місцем проживання в РФ, і плюс до цього він зареєстрований за місцем перебування, то він все одно повинен подавати податкову декларацію 3-ПДФО до податкової інспекції тільки за місцем проживання для отримання соціального податкового вирахування (лист ФНС Росії від 02.06 .2006 N ГИ-6-04 / 566 [ @ ] ).

Подати декларацію за формою 3-НДФЛ з усіма підтверджуючими документами на повернення прибуткового податку можна вже після завершення календарного року (податкового періоду) (ст. 216 НК РФ). Соціальний податкове вирахування може бути наданий за той податковий період, в якому платником податків згідно з платіжними документами фактично була проведена така оплата (лист ФНС Росії від 31.08.2006 N САЕ-6-04 / 876 [ @ ] ).

Заява про повернення суми надміру сплаченого податку може бути подано протягом трьох років з дня сплати суми за навчання. Це означає, що можна подати весь комплект документів за три останні роки (п. 7 ст. 78 НК РФ).

Наприклад, платник податків оплатив навчання в 2008, 2009, 2010 роках. Тобто в поточному 2011 році він може заявити про своє право на відрахування в податкову інспекцію і подати комплект документів за всі ці три роки (2008, 2009, 2010). Термін здачі документів для отримання вирахування визначається терміном подання декларації за формою 3-ПДФО.

Якщо в декларації 3-ПДФО заявляються тільки відрахування (стандартні, соціальні, майнові), то її разом з іншими документами можна подати в будь-який момент після закінчення року, за який був заявлений відрахування (пп. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ) протягом трьох років з моменту оплати за навчання. Термін подання декларації 3-ПДФО з повернення прибуткового податку з бюджету Податковим кодексом РФ не встановлено (п. 2 ст. 229 НК РФ), тобто подати документи можна в будь-який робочий день протягом усього року.

Важливе зауваження. Декларацію за 2008 рік (тобто за найбільш ранній з зазначених трьох років) бажано подати до 30 вересня 2011 року, оскільки камеральна перевірка (ст. 88 НК РФ) у податковій інспекції проводиться 3 місяці (це якраз і будуть ці три останні місяці в році: жовтень, листопад, грудень). Дана операція дозволить визначити зайво сплачену суму ПДФО, яку повернуть на рахунок у банку платника податків. При виявленні будь-яких помилок є час в грудні місяці, подати уточнену (виправлену) декларацію до податкової інспекції, тим самим можна підстрахуватися, і 2008 рік у не «прогорить».

Якщо в Декларації 3-ПДФО платник податків хоче заявити не тільки відрахування, але і доходи, які зобов'язаний задекларувати сам (наприклад, від продажу особистого автомобіля, квартири, кімнати, дачі, землі і т.д.). Тоді весь пакет документів, включаючи і сам соціальний відрахування на навчання потрібно подати в строк не пізніше 30 квітня наступного року (п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, особи перераховані в статтях 227 і 228 НК РФ), встановлений для подання декларації з отриманим доходам.

В якому розмірі можна отримати соціальний податкове вирахування

Починаючи з 01.01.2009 року, платник податків має право зменшити свій оподатковуваний дохід на ці витрати (п. 3 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ), але не більше 120 000 рублів за один податковий період (п. 2 ст. 219 НК РФ). Це на руки виходить 13% від 120 000 рублів = 15 600 рублів. У 2008 році максимальна сума - 100 000 рублів (13% від 100 000 рублів = 13 000 рублів на руки).

Ця сума охоплює:

• витрати на власне навчання
• витрати на лікування, медикаменти
• добровільне медичне страхування
• витрати на навчання братів і сестер по очній формі до 24-х років
• добровільне пенсійне страхування
• недержавне пенсійне забезпечення
• внески на накопичувальну частину трудової пенсії

і не може в сумі перевищувати 120 000 рублів за один рік (з 01.01.2009 р) і 100 000 рублів в 2008 році.

Однак ці ліміти можуть бути збільшені на 50 000 руб., Якщо були витрати на навчання дітей (підопічних) віком до 24 років, які навчаються на денному відділенні, і були витрати на дороге лікування, то на фактичні витрати на дороге лікування.

Нагадування: дитина (підопічний) віком до 24 років повинен вчитися за очною формою. Відрахування 50 000 рублів надається на одну дитину обом батькам (опікунам) (пп. 2, п. 1, ст. 219 НК РФ). Тобто вирахуванням може скористатися як один батько, як і другий, але в загальній сумі, що не перевищує 50 000 рублів на обох батьків (тобто на ощадкнижку перерахують 13% від максимальної суми в розмірі 50 000 рублів - це буде 6500 рублів). Теж саме стосується опікунів та піклувальників (визначення Конституційного Суду РФ від 17.12.2008 № 1071-О-О-пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Навіть якщо платник податків-батько витратив на навчання дитини 90000 рублів, то відрахування йому нададуть тільки з 50 000 рублів.

Наприклад, якщо в 2010 році у платника податків були витрати тільки на своє навчання в розмірі 150 000 рублів, інших витрат: на лікування, медикаменти, страховку не було. То він маєте право подати декларацію за формою 3-НДФЛ з підтверджуючими документами до податкової інспекції за місцем проживання і повернути прибутковий податок у розмірі 13% від максимальної суми в 120 000 рублів.

Інший приклад. У 2010 році у платника податків були витрати на своє навчання в розмірі 100 000 рублів, на лікування 30 000 рублів. 100 000 руб. + 30 000 руб. = 130 000 руб. - Сума перевищує 120 000 руб. Але повернути прибутковий податок він зможе лише 13% від максимальної суми в 120 000 рублів. Потрібно вибрати самому, по яких витрат будете отримувати соціальний податкове вирахування. Це може бути:

• 100 000 руб. + 20 000 руб. = 120 000 руб. (Повністю навчання і частково лікування).
• 30 000 руб. + 90 000 руб. = 120 000 руб. (Повністю лікування і частково навчання).

На оплату навчання брата чи сестри діє обмеження податкового відрахування в розмірі 50 000 рублів (пп. 2 п. 1 ст. 219 і п. 2 ст. 3 НК РФ). Тут треба зазначити, що з приводу оформлення документів у мінфіну Росії і ФНС Росії різні думки. З ними можна ознайомитися в листах (лист мінфіну від 15.11.2007 N 03-04-05-01 / 367- лист ФНС Росії від 31.08.2006 N САЕ-6-04 / 876 [ @ ] «Про окремі питання надання соціальних податкових відрахувань») .

Рада. Оформляйте всі документи (особливо платіжні!) На того з батьків, який буде повертати прибутковий податок за навчання дитини, щоб не було ніяких причіпок з боку податкових органів.

Увага! Залишок невикористаного соціального податкового вирахування не переноситься на наступні податкові періоди (лист ФНС Росії від 01.12.2005 N 04-2-03 / 186 [ @ ] ). Наприклад, платник податків сплатив за навчання своєї дитини 90000 рублів, а максимальний розмір податкового вирахування на дитину = 50 000 рублів, то решта 40 000 рублей він не зможе перенести на наступний рік, і вони «згоряють».

Як заповнити Декларацію за формою 3-НДФЛ
Є три способи самостійного заповнення даного документа:

• скористатися прикладами і зразками Декларацій 3-ПДФО, розміщених на сайті Клубу «Повернути все»;
• скачати програму «Декларація 2008», «Декларація 2009» та «Декларація 2010» з сайту ГНІВЦ ФНС, встановити її на свій комп'ютер і заповнити;
• використовувати інструкцію щодо заповнення Декларації 3-ПДФО, яка детально і наочно покаже, як швидко і без помилок заповнити складний документ під назвою «Декларація за формою 3-НДФЛ».

Які документи необхідно надати до податкової інспекції для отримання соціального податкового вирахування на своє навчання

• декларацію за формою 3-ПДФО.
• оригінал Довідки за формою 2-ПДФО (береться в бухгалтерії за місцем роботи) (листи УФНС Росії по м Москві від 10.04.2009 № 20-14 / 4/034564 [ @ ] , від 11.02.2009 № 20-14 / 4/011843 [ @ ] , від 03.04.2008 № 28-10 / 032965)
• копія Договору з освітньою установою;
• копії Наказів або Додаткових угод до договору про зміну ціни за навчання (якщо ціна змінювалася);
• копія Платіжних документів (квитанції, платіжні доручення, прибуткові касові ордери і до них касові чеки, банківські квитанції і т.д.) (лист УФНС Росії по м Москві від 06.03.2009 № 20-14 / 4/020538 [ @ ] ). Платіжні документи повинні бути оформлені на особа, яка заявляє податкове вирахування (лист Мінфіну Росії від 23.06.2008 № 03-04-05-01 / 214);
• копія Ліцензії Освітньої установи, що діє на період навчання у разі наявності реквізитів ліцензії в договорі на навчання представляти її копію немає необхідності (листа Мінфіну Росії від 18 червня 2010 року № 03-04-05 / 7-338, від 18 березня 2010 № 03-04-05 / 7-109, ФНС Росії від 31 серпня 2006 № САЕ-6-04 / 876;
• копію Акредитації Освітньої установи;
• копія ІПН платника податків;
• копія 2-х листів паспорта платника податку (з фото і з пропискою);
• заяву на податкове вирахування на надання соціального податкового вирахування, вказується сума повернення, складається реєстр, наданих документів (лист УФНС Росії по м Москві від 26.04.2007 N 28-10 / 039181);
• номер телефону, який необхідно вказати в декларації;
• копію першого аркуша Ощадкнижки.

Які документи необхідно надати до податкової інспекції для отримання соціального податкового вирахування на навчання дітей, братів, сестер або підопічних

• декларацію за формою 3-ПДФО;
• оригінал довідки за формою 2-ПДФО (береться в бухгалтерії за місцем роботи) (листи УФНС Росії по м Москві від 10.04.2009 № 20-14 / 4/034564 [ @ ] , від 11.02.2009 № 20-14 / 4/011843 [ @ ] , від 03.04.2008 № 28-10 / 032965);
• копія Договору з освітньою установою;
• копії Наказів або Додаткових угод до договору про зміну ціни за навчання (якщо ціна змінювалася);
• копія Платіжних документів (квитанції, платіжні доручення, прибуткові касові ордери і до них касові чеки, банківські квитанції і т.д.) (лист УФНС Росії по м Москві від 06.03.2009 № 20-14 / 4/020538 [ @ ] ). Платіжні документи повинні бути оформлені на особа, яка заявляє податкове вирахування (лист Мінфіну Росії від 23.06.2008 № 03-04-05-01 / 214). Якщо в документі оплати варто ПІБ дитини, то необхідно до таких документів докласти пояснювальну записку з батьків про те, що дитині було доручено оплатити своє навчання;
• копія Ліцензії Освітньої установи, що діє на період навчання у разі наявності реквізитів ліцензії в договорі на навчання представляти її копію немає необхідності (листа Мінфіну Росії від 18 червня 2010 року № 03-04-05 / 7-338, від 18 березня 2010 № 03-04-05 / 7-109, ФНС Росії від 31 серпня 2006 № САЕ-6-04 / 876;
• копію Акредитації Освітньої установи;
• копія ІПН платника податків-батька (платника податків-брата або платника податків-сестри);
• копія 2-х листів паспорта платника податків-батька (платника податків-брата або платника податків-сестри) листи: з фото і з пропискою;
• копія довідки з навчального закладу про те, що Ваша дитина навчається на денному відділенні;
• копія Свідоцтва про народження дитини (або копія розпорядження про призначення опіки чи піклування, або копія свідоцтва про народження брата, сестри);
• заяву на податкове вирахування на надання соціального податкового вирахування, вказується сума повернення, складається реєстр, наданих документів (лист УФНС Росії по м Москві від 26.04.2007 N 28-10 / 039181).

Рада. Можна відразу написати і здати:

• заяву на повернення із зазначенням реквізитів Вашої ощадкнижки;
• копію першого аркуша ощадкнижки;
• копію Довідки за формою 2-ПДФО;
• копія 2- листів паспорта платника податку (з фото і з пропискою).

Якщо податкова інспекція відмовиться приймати заяву на повернення, можна спокійно відправити його поштою, тільки обов'язково з описом вкладення та повідомленням про вручення.

Згідно з п. 6 ст. 88, п.1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ при перевірці податкові органи можуть попросити пред'явити інші документи, необхідні для перевірки. Копії документів, що надаються в податкову інспекцію платник податків може запевнити сам. Це буде виглядати так:

• Підпис платника податків, дата здачі, «Копія вірна»

Нотаріального завірення не потрібно. При счаче платником податків особисто документів до податкової інспекції, необхідно взяти з собою оригінали, щоб податковий інспектор звірив їх з копіями. Він перевірить і поставить штамп про прийняття (лист ФНС Росії від 31.08.2006 N САЕ-6-04 / 876 [ @ ] ).

Як здати декларацію за формою 3-НДФЛ до податкової інспекції

Документи, що підтверджують право на соціальний відрахування, можна подати до податкової інспекції особисто, через представника або надіслати поштою з описом вкладення та повідомленням про вручення (пункт 4 статті 80 Податкового кодексу РФ).

Коли і як повернуть гроші з бюджету за податковим відрахуванням

Згідно з п. 7 ст. 78 НК РФ повернути сплачений до бюджету прибутковий податок на навчання можна за останні три роки. Зараз - це 2010, 2009 і 2008 роки. Все, що було раніше цих термінів, вже згорить. Згідно ст. 88 НК РФ податкові органи повинні провести: 3-місячну камеральну податкову перевірку зданої декларації 3-ПДФО + 1 місяць їм дається на перерахування грошей на розрахунковий рахунок платника податків з дня отримання заяви на повернення прибуткового податку згідно з п. 6 ст. 78 НК РФ. Разом: 4 місяці - це строк повернення грошових коштів.

Для отримання соціального або майнового відрахування необхідно заповнити податкову декларацію доходів фізичної особи за формою 3-ПДФО. Форму декларації можна отримати в податковій інспекції. Заповнюється вона від руки або роздруковується на принтері.

Джерела:

• vernut-vse.ru - повернення прибуткового податку з бюджету на навчання (соціальний податкове вирахування);
• gnivc.ru - програмні засоби для підготовки податкової декларації про доходи фізичних осіб (3-ПДФО і 4-ПДФО);
• tri-ndfl.ru - як заповнити 3-ПДФО за кілька хвилин, без помилок і здати в податкову з першого разу;
• ПОВЕРНЕННЯ ПОДАТКУ ЗА НАВЧАННЯ - повернення прибуткового податку з бюджету.