Отримання майнового податкового відрахування (інв) при іпотеці - це один з істотних плюсів іпотечного кредитування. Житловий накопичувальний кооператив та інші альтернативи іпотеки, як способи вирішення житлових проблем, не дають такої переваги.
Відповідно до Податкового Кодексу, позичальник іпотечного кредиту має право на майнове податкове вирахування в сумі, витраченої на будівництво або купівлю квартири (будинку) на території РФ. Відрахування надається за умови, що громадянин має доходи, що обкладаються прибутковим податком за ставкою 13%. При цьому податкове вирахування включає суму, витрачену на купівлю (будівництво), та суму процентів за іпотечним кредитом.
При будівництві або покупці житлового будинку в податкове вирахування можуть включатися: витрати на придбання будинку (в тому числі недобудованого), витрати на розробку проектно-кошторисної документації, на придбання будівельних матеріалів та оплату робіт із будівництва та оздоблення, витрати на підключення до мереж або створення автономних джерел електро-, водо- і газопостачання.
При покупці квартири в податкове вирахування можуть включатися витрати на придбання квартири або прав на квартиру в споруджуваному будинку, витрати на придбання оздоблювальних матеріалів і на роботи, пов'язані з обробкою квартири.
Прийняття до відрахування витрат на добудову і обробку придбаної квартири або будинку можливо в тому випадку, якщо в договорі купівлі-продажу вказано придбання саме незавершеного будівництвом будинку або квартири без обробки.
З 01.01.2008 року в якості майнового податкового відрахування можна пред'явити суму витрат на покупку (будівництво) житла в межах 2 000 000 рублів (раніше ця сума становила 1 000 000 руб.). На підвищений розмір відрахування не можуть претендувати громадяни, які оформили договори купівлі-продажу (акта приймання-передачі) квартири (будинку) до 01.01.2008 року.
Сума процентів за іпотечним кредитом, яку можна пред'являти як податкове вирахування, законодавством не обмежена.
Для отримання майнового податкового відрахування слід написати заяву і прикласти до нього:
- документ, що засвідчує особу (паспорт громадянина РФ, або документ, що його замінює згідно з чинним законодавством РФ);
- документи, що підтверджують право власності на квартиру (будинок);
- договір про придбання квартири (будинку) або прав на квартиру в споруджуваному будинку;
- акт прийому-передачі квартири;
- платіжні документи, що підтверджують факт оплати витрат, що включаються до податкового вирахування (квитанції до прибуткових ордерів, платіжне доручення (меморіальний ордер), що підтверджує перерахування банком кредитної суми, розписки продавця квартири, банківські виписки про перерахування грошових коштів у рахунок погашення іпотечного кредиту, товарні та касові чеки, акти про закупівлю матеріалів та інші документи);
- кредитний договір.
Повинні бути надані оригінали документів та їх копії.
Слід мати на увазі, що без документів, що підтверджують право власності на житло, отримання податкового вирахування неможливо. Тобто, якщо купується квартира в споруджуваному будинку, то для отримання податкового вирахування необхідно дочекатися моменту, коли на руках виявиться свідоцтво про власність або акт прийому-передачі.
Крім того, для підтвердження сум процентів, сплачених за іпотечним кредитом, необхідно щорічно в банку-кредиторі одержувати виписку вироблених платежів з їх розбивкою на суму основного боргу та суму сплачених відсотків.
Якщо іпотечний кредит був оформлений в іноземній валюті, то при розрахунку податкового відрахування всі платежі по кредиту перераховуються в рублі за курсом ЦБ на день платежу.
Підготовлений пакет документів надається разом з податковою декларацією в податкові органи за місцем прописки. Податковий інспектор розглядає декларацію в термін до 3 місяців, і дає відповідь про можливість отримання податкового вирахування. Для заповнення необхідно, попередньо, отримати у роботодавця довідку про доходи фізичної особи (2-ПДФО).
Якщо податкова інспекція дасть позитивну відповідь, підтвердить право на ИНВ, то необхідно написати заяву, вказавши номер особового банківського рахунку, на який повинна бути перерахована сума відрахування. Протягом місяця податкові органи здійснюють платіж за вказаною заявою.
Або можна подати заяву на податкове вирахування роботодавцю. Але в цьому випадку необхідно отримати в податковому органі документ, що підтверджує право на майнове податкове вирахування, - повідомлення, в якому вказується найменування компанії-роботодавця, яка не буде утримувати прибутковий податок із заробітної плати, реалізуючи таким чином право співробітника на отримання податкового вирахування. Правда, якщо працівник припускає змінити місце роботи, то треба мати на увазі, що повідомлення видається податковим органом на поточний податковий період (рік) тільки один раз. Тобто після переходу на нову роботу, залишок прибуткового податку за поточний рік можна буде отримати тільки через податкову інспекцію. З початком нового року для отримання вирахування у нового роботодавця необхідно знову брати повідомлення в податковій інспекції.
Податковий відрахування за іпотечними відсотками надається в міру їх сплати банку. Для одержання відрахування за відсотками необхідно щорічно подавати до податкового органу весь пакет документів до повного вичерпання належної суми відрахування.
Терміну давності для подачі заяви на майнове податкове вирахування немає. Якщо квартира була придбана більше 3 років тому, то відрахування можна отримати з доходів, отриманих за останні минулі три роки, подавши до податкової інспекції декларації за ці періоди.
Якщо річна сума зарплати не покриває суму належних податкових відрахувань, то їх можна перенести на наступний рік.
На жаль, майновий податкові відрахування, пов'язаний з придбанням житла, надається громадянам лише один раз у житті. При цьому право на податкове вирахування не виникає, якщо угода купівлі-продажу була проведена між взаємозалежними особами - родичами (поняття «родичі» трактується з точки зору Сімейного кодексу РФ), товаришами по службі, які перебувають у відносинах «начальник - підлеглий» і т.п. Крім того, у разі перекредитування позичальник втрачає право на відрахування з відсотків по новому кредиту, так як він оформляється не на покупку житла, а на погашення раніше взятого кредиту.
Якщо іпотечне житло купується у власність кількох осіб (наприклад, подружжя), то сума податкового відрахування ділиться між власниками залежно від того, як оформлено житло - у спільну сумісну власність або в часткову власність. Якщо власність спільна, то і податкове вирахування покладається один на всіх власників, за замовчуванням - в рівних частках. Перерозподілити частки вирахування можна заявою до податкового органу, аж до того, що будь-який з власників може одержати відрахування в повному обсязі на себе. Наприклад, якщо один з подружжя має великі "білі" доходи, а інший чоловік доходів не має (або вони "сірі"), то доцільно оформити заяву про те, що всю суму податкового відрахування буде отримувати чоловік з високими доходами з метою більш швидкого отримання майнового відрахування. При цьому обидва чоловіки вважаються реалізували своє право на податкові відрахування, і жоден з них не зможе використовувати його повторно в разі придбання іншої квартири або будинку - така позиція, озвучена в нормативних актах Мінфіну. Але практикуючі юристи дотримуються іншої точки зору - вони вважають, що чоловік, який передав свою частку відрахування на 100% іншому дружину, зберігає за собою право відрахування, яке може бути використано ним при покупці іншого житла. Ймовірно, що на сьогоднішній день існує така практика, і конкретні умови слід уточнювати в податкових органах на місцях.
Якщо житло оформлено в часткову власність, то відрахування повинен отримувати кожен власник самостійно і в розмірі, пропорційному своїй частці. Наприклад, якщо квартира оформлена по1 / 2 частки на кожного з подружжя, то кожен з них має право на майнове відрахування з frac12- вартості житла (але не більше 1 000 000 рублів) і frac12- процентів, сплачених за іпотечним кредитом. Передати своє право на відрахування в разі часткової власності не можна. Якщо якась частка власності оформлена на неповнолітню дитину, то з цієї частки отримати податкове вирахування зможе тільки сама дитина по досягненні нею повноліття і за умови отримання ним власних доходів.
І при частковій і при спільній власності будь-який з власників може скористатися своїм правом на відрахування в розмірі належної йому частки, або утриматися від цього, зберігаючи право відрахування на випадок придбання іншої нерухомості.
Важливо пам'ятати, що для отримання податкового вирахування за іпотечними відсотками необхідно, щоб платіжні документи були оформлені на того власника, який оформляє на себе відрахування. Або від одержувача податкового відрахування повинна бути оформлена довіреність на того власника, який реально здійснює платежі за іпотечним кредитом. Причому довіреність повинна бути оформлена у письмовій формі до моменту внесення грошей.