Податок на додану вартість (ПДВ) - непрямий податок, форма вилучення до бюджету держави частини доданої вартості, яка створюється на всіх стадіях процесу виробництва товарів, робіт і послуг та вноситься до бюджету у міру реалізації.
Платниками цього податку визнаються організації та індивідуальні підприємці, а так само фізичні особи, які стають платниками податків при переміщенні через кордон з товарами. Від нього звільняються організації та індивідуальні підприємці, що працюють на спеціальних податкових режимах.
Але, навіть працюючи на загальному режимі оподаткування, можна звільнитися від сплати цього податку. Це правило діє на підставі (Далі - НК РФ), якщо за 3 минулі календарних місяці сума виручки не перевищила 2 мільйони рублів.
Для отримання звільнення потрібно не пізніше 20 числа місяця, з якого планується звільнення, надати до податкової інспекції ряд документів. Більш докладно ця процедура розглянута в тематичних статтях та податковому кодексі. Якщо організація перевищує норму виручки в 2 мільйони рублів за 3 календарні місяці, вона втрачає право на звільнення.
Об'єктами оподаткування є, в основному, операції з продажу товарів, послуг і передачу майнових прав. Об'єктом оподаткування є навіть операції з передачі, в тому числі і безоплатній, товарів і послуг та будівельно-монтажні роботи для власного споживання та ввозяться на територію РФ товари.
Так як податок сплачується організаціями в разі реалізації товару на території РФ, то місцем реалізації вважається територія РФ як у випадку його знаходження під час циклу продажу на її території, так і якщо він знаходиться на ній в момент початку транспортування.
Роботи вважаються реалізованими на території РФ, якщо організація, що надає їх, зареєстрована на її території або їх покупець здійснює на її території діяльність.
Податкова база, тобто сума, з якої розраховується податок, визначається відповідно з тим видом товару, реалізацією якого займається організація. Цим особливості докладно розглянуті в статтях . Відзначимо, що особливості обчислення податкової бази розрізняються у випадках реалізації товарів, передачі майнових прав, отриманні доходів за агентськими договорами або договорами комісії, здійсненні перевезень, передачі товарів, ввезення товарів та інших випадках, кожному з яких присвячена докладна стаття НК.
Моментом виникнення обов'язку зі сплати податку є день відвантаження або оплати, в тому числі і частковою, товару або послуги. У разі часткової оплати податок сплачується, виходячи з суми авансу, виплаченої на кінець податкового кварталу.
Податок сплачується відразу за квартал. Ставки податку розрізняються і складають 0%, 10%, 18%. Докладний список товарів, які відносяться до кожної зниженою ставкою, можна побачити в .
Оподаткування за ставкою 0% набагато краще для організації, ніж звільнення від сплати ПДВ, так як в цьому випадку вона може собі відшкодовувати ПДВ за купленим товарам. Для відшкодування ПДВ при оподаткуванні операцій за ставкою 0% існує досить складна процедура, що вимагає надання до інспекції цілого пакету документів, що підтверджують право на використання даної ставки в цій угоді.
Суми ПДВ, які платник податків заплатив при купівлі товарів або послуг на території РФ, підлягають відрахуванню з сум проданих товарів, тому організації - платники ПДВ, зазвичай не працюють з організаціями, що працюють на інших податкових режимах. Товари, що продаються в рамках інших податкових систем, не обкладаються ПДВ, і до відрахування він застосовуватися в цих випадках не може. Те ж саме відбувається і при звільненні від сплати ПДВ, тому же не бути платником ПДВ часто невигіднопро.
Для вирахування, основними підтверджуючими документами, є рахунки-фактури, до яких пред'являється ряд вимог до їх оформлення. При порушенні цих вимог у відрахуванні, податкова інспекція може відмовити, що виявиться при перевірці.
Сума до сплати обчислюється кожен квартал. Вона дорівнює сумі податку за мінусом відрахувань. Якщо відрахування перевищують суму сплачуваного податку, то різниця підлягає відшкодуванню.
Сума податку, що сплачується відбивається в рахунку-фактурі. Відповідно, обов'язком продає організації є передача покупцеві рахунків-фактур, щоб він міг прийняти їх до відрахування.
Сплата податку здійснюється не пізніше 20 числа місяця, наступного після розрахункового кварталу. Податкова декларація подається в ті ж терміни. Обов'язок з її надання є навіть тоді, коли організація в кварталі не вела ніякої діяльності.
У разі ввезення товарів сума податку визначається митним законодавством.
Після подання декларації у разі необхідності відшкодування податку обгрунтованість відшкодування перевіряється в ході камеральної перевірки протягом 7 днів. В ході її податкова інспекція вимагає документи по відповідного кварталу для перевірки. За її результатами вона може відмовити у відрахуванні і визнати податкові порушення.